贷款利息没有发票会计分录

贷款利息没有发票会计分录

摘要

支付银行利息没有发票的情况下，会计分录的处理方式如下：

• 借：财务费用A--利息支出
• 贷：银行存款

这种情况下，由于没有发票，利息支出不能在企业所得税前扣除。在汇算清缴时，需要调增应纳税所得额。同时，需要代扣代缴个人所得税。如果后期能够取得发票，支付利息时可以计入其他应收款中，待取得发票后再转入财务费用。在其他应收款挂账可以方便体现这笔付款尚未取得发票，起到提醒的作用。

详细说明

1. 没有发票的会计处理

在实际操作中，如果借款利息没有发票，则不能在企业所得税前扣除。当结清款项支付后，将填写并增加税款。在一些地区，如果没有贷款利息发票，但有银行抵扣申报表也可以在企业所得税账户前抵扣。

2. 代扣代缴个人所得税

支付利息时，要代扣代缴个人所得税。如果没有税务代开发票，单位可以填写支出报销单凭入账，但要代扣代缴个人所得税。

3. 凭证制作

会计可以凭金钱合同、利息计算提单帐等资料进行账务处理。记得找银行开票，银行也是企业，收费要开票。

示例分录

假设某企业向银行贷款100万元，年利率5%，借款期限1年。企业支付利息50,000元，但没有取得发票。

借：财务费用A--利息支出 50,000
贷：银行存款 50,000

后期取得发票的处理

如果后期能够取得发票，则需要冲回上述分录，并重新进行如下分录：

借：其他应收款 50,000
贷：财务费用A--利息支出 50,000

取得发票后，可以将其他应收款转入财务费用：

借：财务费用A--利息支出 50,000
贷：其他应收款 50,000

税务处理

由于没有发票，利息支出不能在企业所得税前扣除。在汇算清缴时，需要调增应纳税所得额。同时，需要代扣代缴个人所得税。

具体税务规定

• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第55条规定：企业实际发生的与取得收入有关的合理费用支出，包括成本、费用、损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。但下列支出不得扣除：(一)未取得税务机关代开的有效凭证的支出；(二)各项税收的滞纳金、罚款和罚息支出。
• 《中华人民共和国个人所得税法》第十条规定：个人所得税的税率为：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、转包所得，适用5%至35%的超额累进税率；稿酬所得，适用20%的比例税率；劳务报酬所得，适用20%的比例税率；特许权使用费所得，适用20%的比例税率；利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率。

提示

在实际工作中，应注意以下几点：

• 尽量取得合法有效的发票，以确保财务费用在企业所得税前扣除的合法性。
• 代扣代缴个人所得税是企业的法定义务，不得拖延或拒缴。
• 应建立完善的会计制度，规范会计处理流程，避免因发票问题导致税务风险。