银行贷款利息发票税率是免税吗

银行贷款利息发票税率是免税吗？

摘要：

是，银行贷款利息发票税率是免税的。

正文：

免税政策背景

为支持普惠金融发展，促进实体经济发展，国家税务总局发布了《关于调整金融机构小额贷款增值税政策的公告》（国家税务总局公告2023年第22号），自2023年5月1日起执行。该公告规定，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

适用范围

1. 受益主体：

• 小型企业
• 微型企业
• 个体工商户

2. 贷款类型：

• 小额贷款，且利率不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）。

免税方式

金融机构有两项免税方式可供选择：

方式一：

对符合条件的小额贷款，全部利息收入免征增值税。

方式二：

• 对符合条件的小额贷款，按LPR150%计算的利息收入部分免征增值税。
• 超过LPR150%部分的利息收入，按照现行政策缴纳增值税。

金融机构的选择

金融机构可按会计年度在以上两种方式之间选定其一作为该年的免税适用方法。选定后，在该会计年度内不得变更。

监管考核

金融机构实现小微企业贷款增长目标情况，以金融监管总局及其派出机构考核结果为准。

免税的意义

免征银行贷款利息增值税对于促进普惠金融发展具有重大意义：

• 降低小微企业的融资成本：免税政策减轻了小微企业的利息负担，有助于降低融资成本，缓解资金压力。
• 支持实体经济发展：小微企业是中国经济的毛细血管，免税政策为小微企业提供更宽松的融资环境，助力实体经济发展。
• 促进金融普惠：免税政策鼓励金融机构向小微企业提供贷款，扩大金融服务的覆盖面，促进金融普惠。

案例说明

某金融机构向一家小微企业发放一笔100万元的小额贷款，期限为一年，利率为LPR的2%。

方式一：

• 全部利息免税
• 利息收入：1000000 * 2% * 1 = 20000元
• 免征增值税：20000 * 9% = 1800元

方式二：

• 免税利息收入：1000000 * 2% * 1 * 150% = 30000元
• 应纳税利息收入：20000 - 30000 = -10000元（负数表示不应纳税）
• 免征增值税：30000 * 9% = 2700元

可见，在方式二下，该金融机构无需缴纳增值税。

其他注意事项

• 免税政策仅适用于金融机构向小微企业发放的小额贷款，不适用于其他贷款类型。
• 金融机构应建立健全内部控制制度，确保免税政策得到正确执行。
• 税务部门将加强对免税政策执行情况的监管，发现违规行为将依法处理。

总结

银行贷款利息发票税率是免税的。国家税务总局出台的免税政策旨在支持普惠金融发展，促进实体经济发展。金融机构应积极把握这一政策，为小微企业提供更多优惠的融资服务，助力我国经济健康稳定发展。