企业银行贷款印花税怎么交

企业银行贷款印花税缴纳指南

摘要

企业银行贷款印花税缴纳方式主要取决于借款合同的类型和具体条款。本文将详细阐述借款合同印花税缴纳的政策依据、适用范围、税率、计算方式和纳税方式。

政策依据

• 《中华人民共和国印花税暂行条例》
• 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》

适用范围

凡在中华人民共和国境内签订的借款合同均应缴纳印花税，但部分合同类型免除印花税，具体如下：

• 金融机构与小微企业签订的借款合同（2027年12月31日前签订）
• 无息或贴息借款合同
• 国际金融组织向中国提供优惠贷款所签订的借款合同
• 国家重点扶持项目合同

税率

借款合同印花税税率为万分之五。

计算方式

• 一般借款合同：按借款总金额计算印花税额。
• 混合借款合同：如果合同中能划分免税金额与应税金额，则仅对应税金额计税贴花；如果不能划分清楚，则应按借款总金额计税贴花。

纳税方式

• 贴花纳税：贴用印花税票粘贴在借款合同上，并加盖税务机关预先印就的印花税戳记。
• 电子缴纳：通过电子税务局或银行柜台等方式缴纳印花税，并取得电子完税凭证。

具体执行

1. 普通借款合同

• 借款方和贷款方在借款合同上同时贴花。
• 印花税额按借款总金额计算。

2. 银团贷款合同

• 借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花。
• 贷款银团成员之间签订委托协议时，不属于借款合同，免征印花税。

3. 基建贷款合同

• 通常先按年度用款计划分年签订借款分合同，最后一年按总概算签订借款总合同。
• 应按分合同分别贴花，总合同只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

4. 借款补充合同

• 对原有借款合同进行补充或变更时，签订借款补充合同。
• 印花税额按借款补充合同金额计算。

5. 借款合同解除或终止

• 借款合同解除或终止时，应在原合同上贴花。
• 印花税额按原合同借款总金额计算。

6. 借款展期合同

• 借款展期时，签订借款展期合同。
• 印花税额按展期借款金额计算。

常见问题解答

1. 借款合同遗失或毁损，印花税如何补缴？

可以向税务机关申请补缴印花税，并提供相关的证明材料，如合同复印件、补缴原因说明等。

2. 借款合同金额已还清，印花税如何退还？

借款合同金额已还清并解除合同，可以向税务机关申请退还印花税。退还条件是合同原件已贴花，且已缴纳的印花税未超过应纳税额。

3. 借款合同属于免税范围，如何证明？

可以提供相关证明材料，如小微企业营业执照复印件、无息或贴息贷款证明、国际金融组织优惠贷款文件等。

4. 借款合同印花税未缴纳或缴纳不足，有什么后果？

会被税务机关处以未缴纳或少缴纳税款金额50%以下的罚款。

5. 借款合同印花税贴花不得转让或重复使用吗？

是的，印花税贴花不得转让或重复使用。