金融企业发放贷款计入什么科目

金融企业发放贷款计入什么科目

摘 要

金融企业发放贷款时，这笔贷款应计入负债类会计科目。具体而言，贷款属于贷方科目，也称为借款科目，主要分为应收贷款和存放同业款等。

一、贷款的会计科目分类

1. 应收贷款

应收贷款是指金融企业向企业、事业单位、个人等借款人发放的贷款。应收贷款按是否附有担保可分为无担保贷款和有担保贷款。

2. 存放同业款

存放同业款是指金融企业将资金存放在其他金融机构的款项。存放同业款包括存放中央银行款、存放其他商业银行款、存放非银行金融机构款等。

二、发放贷款的会计处理

1. 初始确认

金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。相关交易费用包括贷款手续费、评估费等。

2. 后续计量

应收贷款的后续计量包括以下两种方法：

• 摊余成本法：按债券有效利率法或实际利率法计算贷款的摊余成本，并逐期计入利息收入或利息支出。
• 公允价值变动法：按市场利率计量贷款的公允价值，并将其变动计入当期损益。

存放同业款的后续计量按摊余成本法确认和计量。

3. 贷款损失

金融企业应根据贷款的风险状况，提取贷款损失准备。贷款损失准备的提取方法包括：

• 个别计提法：根据对每笔贷款的信用风险评估，逐笔提取贷款损失准备。
• 一般计提法：根据金融企业整体贷款风险评估，提取一定比例的贷款损失准备。

三、银行贷款的具体科目

银行贷款的会计科目核算包括各种客户贷款，如：

1. 商业贷款

• 流动资金贷款
• 固定资产贷款
• 信用证贷款
• 票据贴现等

2. 个人贷款

• 住房贷款
• 汽车贷款
• 信用卡贷款
• 个人消费贷款等

3. 同业拆借

• 同业存放款
• 同业拆借款等

4. 其他贷款

• 政府贷款
• 国有企业贷款
• 政策性贷款等

四、附录

1. 贷款相关会计准则

• 《中国企业会计准则第22号——金融资产》
• 《中国银行业会计准则——第16号——贷款》
• 《中国信托公司会计准则——第13号——贷款》

2. 贷款相关税收政策

• 《中华人民共和国企业所得税法》
• 《中华人民共和国增值税暂行条例》

3. 贷款相关监管规定

• 《中国人民银行关于加强商业银行贷款风险管理的通知》
• 《中国银监会关于加强银行业金融机构贷款风险管理的指导意见》
• 《中国信托业协会信托公司贷款管理指引》