企业从小额贷款公司贷款利息能企业所得税扣除吗

企业从小额贷款公司贷款利息能企业所得税扣除吗

摘要

根据相关税收政策，企业从小额贷款公司贷款取得的利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以按照一定比例（90%）计入收入总额，并且在符合一定条件下，非金融企业之间的借款利息支出也可以税前扣除。

详细内容

一、小额贷款公司简介

小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。其主要业务范围包括：

• 向小微企业、个体工商户、农户等提供小额贷款服务
• 提供信用评级、担保、咨询等金融服务

二、小额贷款公司贷款利息税收处理

1. 小额贷款公司利息收入

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

2. 企业贷款利息支出

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定，企业发生与取得收入有关的合理的支出，包括利息支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

三、非金融企业借款利息扣除条件

对于非金融企业之间的借款利息支出，根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第十四条规定，在符合以下条件下，准予税前扣除：

1. 借款方与贷款方均为非金融企业
2. 贷款用于生产经营活动
3. 利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额

四、贷款利息扣除的限制

企业贷款利息扣除也存在一定的限制，主要包括：

1. 关联企业利息支出扣除限制：关联企业之间的利息支出，应按照关联方之间公平交易原则扣除。
2. 异常贷款利息支出扣除限制：企业对外发生的贷款利息支出，如果明显高于同行业同期正常水平，超出部分不得扣除。
3. 资本性支出利息支出限制：企业用于购置固定资产、无形资产等资本性支出的利息支出，不得在当期税前扣除，需在资产使用期间内分期扣除。

五、税收优惠政策的支持

为了鼓励小额贷款公司的发展，并为小微企业和农户提供更多融资渠道，国家出台了以下税收优惠政策：

1. 小额贷款公司利息收入减免：经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
2. 小微企业贷款利息支出扣除：小微企业从银行或者其他金融机构取得的贷款利息支出，在计算应纳税所得额时，准予全额扣除。
3. 农户贷款利息支出扣除：农户从银行或者其他金融机构取得的贷款利息支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，准予扣除。

六、案例分析

案例：某企业向小额贷款公司借款100万元，期限1年，年利率8%。该企业取得收入1000万元，企业所得税税率为25%。

计算：

1. 小额贷款公司利息收入：

• 利息收入 = 本金 × 年利率 × 期限 = 100万元 × 8% × 1年 = 8万元

• 应纳税所得额 = 利息收入 × (1 - 90%) = 8万元 × 0.1 = 0.8万元

2. 企业贷款利息支出：

• 利息支出 = 本金 × 年利率 × 期限 = 100万元 × 8% × 1年 = 8万元

• 应纳税所得额 = 收入 - 利息支出 = 1000万元 - 8万元 = 992万元

3. 企业所得税：

• 应纳税所得额 = 992万元
• 税款 = 应纳税所得额 × 税率 = 992万元 × 25% = 248万元

结论：

该企业从向小额贷款公司贷款取得的利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以全额扣除。因此，该企业应纳税所得额减少了8万元，应缴纳的企业所得税也相应减少了2万元。

七、结语

企业从小额贷款公司贷款取得的利息支出，在符合一定条件下，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。这一政策旨在鼓励小额贷款公司的发展，并为小微企业和农户提供更多融资渠道。企业在进行贷款决策时，应当充分考虑贷款利息成本的税收影响，并合理规划融资方案，以降低税务成本，提高财务效益。