小微企业贷款免征印花税备案

小微企业贷款免征印花税备案

摘要

根据最新的政策规定，小微企业A可以享受包括印花税A在内的多项税收优惠政策。具体到印花税，自2014年11月1日起至2017年12月31日，金融机构A与小型、微型企业签订的借款合同A免征印花税。这意味着在这段时间内，如果小微企业与金融机构签订了借款合同，那么该合同是免征印花税的。

此外，享受这项免税优惠的小微企业无需向主管税务机关申请备案或审批，只需在申报表或电子税务局A的相关申报模块中自行填报即可享受减免。

正文

印花税相关规定

印花税是我国对经济活动和行为征收的一种税，其特点是“依据民事行为，征税于书证”，即以各种凭证、簿册作为征税对象的。根据《中华人民共和国印花税法》，借款合同属于应税凭证，其印花税税率为万分之五。

免征印花税的具体范围

本次免征印花税的范围，包括金融机构A与小型、微型企业签订的借款合同A。

享受免税优惠的条件

1. 企业性质：借款人必须是小微企业。国家税务总局发布的《国家税务总局关于深入贯彻落实小微企业优惠政策的公告》（国税发〔2016〕152号）中对小微企业做了明确的定义：年销售额不超过5000万元，资产总额不超过1000万元，从业人数不超过50人的企业。
2. 合同类型：借款合同必须是贷款合同。其他类型的合同，如租赁合同、买卖合同等，不属于免税范围。
3. 时间范围：免税优惠自2014年11月1日起至2017年12月31日。在此时间范围之外签订的借款合同不享受免税优惠。

免税流程

小微企业享受免征印花税的优惠，无需向主管税务机关申请备案或审批。企业只需在申报表或电子税务局的相关申报模块中自行填报即可享受减免。

申报注意事项

1. 填报印花税明细表：在申报印花税时，小微企业应填写《印花税申报明细表》。在该表中，企业应在“减免税标志”栏内标注“A”，并注明“小微企业贷款合同免征印花税”。
2. 保留相关凭证：小微企业在享受印花税减免优惠时，应保留借款合同等相关凭证，以便税务机关进行检查。

税务机关的监管

税务机关将加强对小微企业贷款免征印花税优惠政策的监管，重点关注以下几个方面：

1. 企业资格：税务机关将对申报享受优惠的企业进行资格审核，确保其符合小微企业标准。
2. 合同内容：税务机关将审查借款合同的内容，确认其属于贷款合同，并且符合印花税的免税范围。
3. 申报行为：税务机关将对小微企业的申报行为进行监管，确保企业真实、准确地申报印花税减免情况。

违规处罚

如果小微企业不符合免税条件，或者不按规定申报印花税，税务机关将按照《印花税法》和相关规定追缴税款，并处以罚款。

案例分析

某小微企业于2016年5月与银行签订了一份借款合同，借款金额为1000万元。根据印花税免征政策，该借款合同免征印花税。在申报印花税时，该公司在申报表中的印花税明细表中标注了“A”，并注明“小微企业贷款合同免征印花税”。经税务机关审核，该公司符合享受免税优惠的条件，因此无需缴纳印花税。

意义及影响

小微企业贷款免征印花税的政策，是国家支持和扶持小微企业发展的一项重要举措。该项政策通过减轻小微企业的税收负担，降低其融资成本，有利于促进小微企业的发展和壮大。

相关政策解读

• 国家税务总局：《国家税务总局关于深入贯彻落实小微企业优惠政策的公告》（国税发〔2016〕152号）
• 财政部、国家税务总局：《财政部 国家税务总局关于小微企业贷款免征印花税有关政策的通知》（财税〔2014〕128号）