小微企业主贷款利息收入免征增值税吗

小微企业主贷款利息收入免征增值税：政策利好助力小微企业发展

摘要

为支持小微企业发展，国家出台政策对小微企业主贷款利息收入免征增值税。这一政策对金融机构和借款企业有利，有助于降低融资成本，促进小微企业健康发展。

政策内容

2022年1月1日，《财政部 税务总局关于免征小型微型企业贷款利息增值税的公告》（财政部税务总局公告2021年第53号）正式实施。该公告明确规定，金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放的小额贷款取得的利息收入，可以按照以下两种方式之一适用增值税优惠政策：

方式一：利率不高于LPR 150%

对于利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）的单笔小额贷款，金融机构取得的利息收入全部免征增值税。

方式二：部分免税

对于利率水平高于LPR 150%的单笔小额贷款，金融机构取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照LPR 150%计算的利息收入部分免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

适用范围

此项增值税优惠政策适用于金融机构向符合条件的小型企业、微型企业及个体工商户发放的小额贷款。其中：

• 小型企业：注册资本在5000万元人民币以下，从业人数在100人以下，年营业额在2000万元人民币以下的企业。
• 微型企业：注册资本在100万元人民币以下，从业人数在10人以下，年营业额在300万元人民币以下的企业。
• 个体工商户：从事工商业经营，不设注册资本，由个人出资经营的经济组织。

执行时间

该政策明确执行至2027年12月31日。

政策解读

减轻融资成本，助力小微企业发展：

小微企业融资难、融资贵是制约其发展的瓶颈因素之一。增值税优惠政策的出台，相当于降低了金融机构向小微企业发放贷款的成本，从而可以促进金融机构增加对小微企业的信贷投放，为小微企业提供更优惠的融资条件，帮助小微企业克服融资障碍，获得更多发展空间。

促进金融机构服务小微企业：

通过免征增值税，国家对金融机构支持小微企业发展的行为给予了税收优惠。这将鼓励金融机构更加积极地为小微企业提供金融服务，拓宽小微企业的融资渠道，更好地满足小微企业的资金需求。

细化小微企业认定标准，实现精准帮扶：

政策明确了小微企业的认定标准，区分小型企业和微型企业，并对个体工商户进行了明确界定。这样做的好处在于，可以更加精准地识别有融资需求的小微企业，确保优惠政策真正惠及需要帮扶的企业。

应用案例

案例一：

某银行向一家符合条件的小型企业发放了一笔50万元的小额贷款，贷款期限为1年，利率为LPR 150%。根据免征政策，这家银行取得的利息收入全部免征增值税。

案例二：

另一家银行向一家微型企业发放了一笔100万元的小额贷款，贷款期限为2年，利率为LPR 180%。根据免征政策，这家银行取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照LPR 150%计算的利息收入部分免征增值税。假设该笔贷款的LPR 150%部分利息收入为20万元，那么超过部分的利息收入（即10万元）需要按照现行政策缴纳增值税。

注意事项

• 金融机构应按照会计年度在两种免税方式（方式一和方式二）之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。
• 金融机构应加强内部管理，确保按规定享受优惠政策，不得虚列免税收入。
• 国家税务机关将加强对金融机构享受优惠政策情况的监督检查，维护税收秩序。

评价与展望

小微企业主贷款利息收入免征增值税政策的实施，对于推动小微企业发展、优化金融业服务实体经济具有积极意义。随着该政策的不断完善和落地，相信将为小微企业营造更加良好的发展环境，助力其在经济社会发展中发挥更大的作用。