企业贷款受托支付如何收税

企业贷款受托支付如何收税

摘要

企业贷款受托支付的收税情况主要涉及企业所得税和营业税两个方面。企业所得税方面，利息支出在符合一定条件的情况下可扣除。营业税方面，金融企业承办委托贷款业务的营业税扣缴义务发生时间为受托发放贷款的当天，受托机构取得的贷款利息收入需要全额征收营业税。

一、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条，企业在生产经营活动中发生的利息支出，包括：

• 非金融企业向金融企业借款的利息支出；
• 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；
• 企业经批准发行债券的利息支出；
• 非金融企业向非金融企业借款的利息支出。

上述利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

二、营业税

1.金融企业委托贷款业务

根据国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知，金融企业承办委托贷款业务的营业税扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

2.受托机构信贷资产信托项目

对受托机构从其受托管理的信贷资产信托项目中取得的贷款利息收入，应全额征收营业税。

三、相关政策规定解读

1.利息支出的合理性和合法性

企业在实际操作中，需要按照相关规定提供相关资料，证明利息支出的合理性和合法性，以获得税前扣除。如：

• 借款合同；
• 利息支付凭证；
• 银行存款流水。

2.企业所得税相关规定

• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条
• 《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）

3.营业税相关规定

• 《营业税法实施细则》第二十四条
• 《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发[2009]133号）

四、实务操作要点

1.收集相关资料

• 贷款合同
• 利息支付凭证
• 银行存款流水

2.按规定申报纳税

• 企业所得税：根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，在申报企业所得税时，扣除符合条件的利息支出。
• 营业税：金融企业承办委托贷款业务，在代委托人收讫贷款利息的当天缴纳营业税；受托机构取得的信贷资产信托项目利息收入，全额缴纳营业税。

五、案例分析

案例1

某企业向银行借款1000万元，年利率为6%，借款期限为1年。该企业生产经营活动中产生的利息支出为60万元。

分析：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条，该企业在申报企业所得税时，可以扣除60万元的利息支出。

案例2

某信托公司受托管理某企业信贷资产信托项目，从该项目中取得贷款利息收入50万元。

分析：

根据国家税务总局《关于贷款业务征收营业税问题的通知》，该信托公司应全额缴纳50万元贷款利息收入的营业税。

六、结语

企业贷款受托支付的收税情况涉及企业所得税和营业税两个方面。企业在实际操作中，需要按照相关规定提供相关资料，证明利息支出的合理性和合法性，并根据企业所得税和营业税的相关政策规定，确保税务处理符合要求。