企业之间的贷款利息能抵扣吗

企业之间的贷款利息能抵扣吗

摘要

企业之间的贷款利息能抵扣。企业之间的贷款利息能否抵扣，主要取决于贷款利息的税额是否可以抵扣，以及贷款合同规定的条件。

增值税进项税额抵扣

增值税进项税额是指企业在购入货物、服务或者无形资产时缴纳的增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业在缴纳增值税时，可以抵扣已经缴纳的增值税进项税额。

企业之间的贷款利息属于应税所得，缴纳增值税后，企业在申报增值税时可以抵扣贷款利息所得的税额。当利息所得的税费超过增值税应纳税额时，税务机关将办理退税手续。

所得税前扣除

企业之间的贷款利息在一定条件下可以抵扣所得税。具体能否抵扣以及抵扣的额度，取决于借款对象、借款金额以及借款的用途等因素。

向金融企业借款的利息支出

非金融企业向金融企业借款的利息支出，允许按实际发生数进行税前扣除。金融企业包括银行、信托公司、证券公司、保险公司和其他金融机构。

向非金融企业借款的利息支出

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，税前扣除是有限额的。利息支出按不超过同期银行贷款利率计算的金额计入当期损益。

向关联方借款的利息支出

支付给关联方的利息支出，税前扣除标准更为严格。利息支出按不超过同期银行贷款利率计算的金额的70%计入当期损益。关联方是指具有控制关系、关联关系或者其他利益关系的企业。

贷款合同规定的条件

贷款合同中规定的条件对企业贷款利息是否能抵扣也有影响。例如，贷款合同中约定贷款利息用于以下用途的，不得在税前扣除：

• 弥补以前年度的亏损
• 支付罚款和滞纳金
• 分配股利
• 偿还其他不符合税法规定可以税前扣除条件的债务

抵扣程序

企业抵扣贷款利息时，需要按照以下程序进行：

1. 确认贷款利息符合税法规定可以抵扣的条件。
2. 在申报增值税时抵扣贷款利息所得的税额。
3. 在申报所得税时计入贷款利息支出。
4. 准备相应的证明材料，如贷款合同、利息支付凭证等。

注意事项

企业在抵扣贷款利息时需要注意以下事项：

• 及时取得贷款合同。
• 准确计算贷款利息所得的税额。
• 按照规定计算贷款利息支出。
• 保留相应的证明材料。

案例

某企业向银行借款100万元，借款期限为1年，贷款年利率为5%。企业使用这笔借款投资了一项新项目。

1. 增值税进项税额抵扣

企业在支付利息100万元×5%×1年=5万元后，取得了银行开具的增值税发票。企业在申报增值税时，可以抵扣5万元的增值税进项税额。

2. 所得税前扣除

企业在申报所得税时，可以按实际发生数5万元计入当期损益，作为财务费用进行税前扣除。

结论

企业之间的贷款利息在满足一定条件和规定的情况下，是可以进行抵扣的。企业在抵扣贷款利息时，需要准确计算抵扣金额，并保留相应的证明材料。