收到贷款利息发票会计分录

收到贷款利息发票会计分录

摘要

收到贷款利息发票的会计分录取决于利息的性质和企业的类型。对于贷款利息支出，企业应将其计入财务费用科目；对于贷款利息收入，金融类企业将其计入营业收入，而非金融企业可直接冲减财务费用。特殊情况下，可使用冲销分录。

会计分录分类

根据利息的性质，收到贷款利息发票的会计分录可分为以下两类：

1. 贷款利息支出

对于贷款利息支出，企业应将其计入财务费用科目，账务处理如下：

借：财务费用-贷款利息支出
贷：银行存款等

例如：一家企业收到一张金额为 1000 元的贷款利息发票，则其会计分录为：

借：财务费用-贷款利息支出 1000
贷：银行存款 1000

2. 贷款利息收入

对于贷款利息收入，会计分录取决于企业的类型：

• 金融类企业：贷款利息收入应作为营业收入核算，账务处理如下：

借：银行存款
贷：主营业务收入——利息收入

例如：一家银行收到一张金额为 1000 元的贷款利息发票，则其会计分录为：

借：银行存款 1000
贷：主营业务收入——利息收入 1000

• 非金融类企业：贷款利息收入可直接冲减财务费用，账务处理如下：

借：银行存款
贷：财务费用——利息收入

例如：一家制造企业收到一张金额为 1000 元的贷款利息发票，则其会计分录为：

借：银行存款 1000
贷：财务费用——利息收入 1000

特殊情况处理

在特殊情况下，如上一年度已经支付过利息，而今年收到了利息发票，企业可以选择以下处理方式：

• 将去年的分录抄一遍，金额写负数，作为冲销的分录。
• 再把去年的分录抄一遍，金额写正数，这个等于是按照发票金额重新记账的分录。

这样两个分录一正一负，不影响本年利润。

例如：一家企业在上一年度已支付了 1000 元的贷款利息，并将其计入财务费用。今年，该公司收到一张金额为 1000 元的贷款利息发票，可进行以下分录：

冲销分录：

借：财务费用-贷款利息支出 -1000
贷：银行存款 -1000

重新记账分录：

借：财务费用-贷款利息支出 1000
贷：银行存款 1000

会计政策规定

收到贷款利息发票的会计分录应符合相关会计政策的规定。

• 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的贷款利息、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
• 《企业会计准则第 16 号——借款费用》：借款费用是指企业为筹集资金而支付或应付的利息及其他费用，包括贷款利息、债券利息、贴现利息、手续费等。借款费用应当在发生时确认。

实例分析

实例 1：

一家金融类企业收到一张金额为 1000 元的贷款利息发票。根据相关规定，该企业应将其计入营业收入。

会计分录：

借：银行存款 1000
贷：主营业务收入——利息收入 1000

实例 2：

一家非金融类企业收到一张金额为 1000 元的贷款利息发票。根据相关规定，该企业可将其直接冲减财务费用。

会计分录：

借：银行存款 1000
贷：财务费用——利息收入 1000

实例 3：

一家企业在上一年度已支付了 1000 元的贷款利息，并在财务费用科目中确认。今年，该公司收到一张金额为 1000 元的贷款利息发票。

会计分录：

冲销分录：

借：财务费用-贷款利息支出 -1000
贷：银行存款 -1000

重新记账分录：

借：财务费用-贷款利息支出 1000
贷：银行存款 1000

结论

收到贷款利息发票的会计分录应根据利息的性质和企业的类型进行相应的处理。对于贷款利息支出，企业应将其计入财务费用科目；对于贷款利息收入，金融类企业将其计入营业收入，而非金融企业可直接冲减财务费用。特殊情况下，可使用冲销分录。企业在进行会计处理时，应严格遵守相关会计政策的规定，确保会计信息的真实性和准确性。