公司向小额贷款公司借款如何入账

公司向小额贷款公司借款的账务处理

摘要

公司向小额贷款公司借款的账务处理应区分资本化和费用化分别进行处理。资本化处理是指将借款利息支出计入相关资产成本，而费用化处理是指将借款费用计入当期损益。

资本化处理的条件

根据《企业会计准则第17号--借款费用》，只有当借款利息支出直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产时，才能予以资本化处理。符合资本化条件的资产一般包括：

• 固定资产，如厂房、设备、土地等
• 无形资产，如专利、商标、版权等
• 在建工程

资本化处理的会计分录

当满足资本化条件时，借款利息支出应计入相关资产的成本中，会计分录如下：

• 借：固定资产（或无形资产、在建工程）
• 贷：借款利息

费用化处理的会计分录

不符合资本化条件的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益，会计分录如下：

• 借：财务费用-利息支出
• 贷：银行存款（或其他借款账户）

具体案例分析

案例1：用于购买固定资产的借款

某公司向小额贷款公司借款100万元，用于购买一台生产设备。借款期限为5年，年利率为8%。借款利息总额为100万元×8%×5年=40万元。

由于借款利息直接归属于生产设备的购建，因此应予以资本化处理，会计分录如下：

• 借：固定资产-生产设备 40万元
• 贷：借款利息 40万元

案例2：用于日常经营的借款

某公司向小额贷款公司借款100万元，用于补充流动资金。借款期限为1年，年利率为10%。借款利息总额为100万元×10%×1年=10万元。

由于借款利息不符合资本化条件，因此应费用化处理，会计分录如下：

• 借：财务费用-利息支出 10万元
• 贷：银行存款（或其他借款账户） 10万元

借款利息的财务报表反映

• 资产负债表：
  • 资本化的借款利息计入相关资产的成本，增加资产价值。
  • 未资本化的借款利息计入负债中的应付利息。
• 利润表：
  • 资本化的借款利息摊销后计入期间费用。
  • 未资本化的借款利息直接计入本期财务费用。

其他注意事项

• 借款期限：借款期限超过1年的一般为长期借款，应在资产负债表中单独列示；而借款期限在1年以内的为短期借款，可以计入应付票据和应付账款。
• 借款利息的计算：应按实际发生额确认借款利息，不得预提。
• 借款费用：除利息支出外，其他与借款相关的费用，如手续费、佣金等，也应予以确认和处理。
• 后续处理：对于资本化的借款利息，应在相关资产的使用年限内分期摊销，并计入期间费用。