贷款利息增值税专用发票能否抵扣进项税

贷款利息增值税专用发票能否抵扣进项税

摘要

根据财政部和国家税务总局的相关规定，贷款利息增值税专用发票不能抵扣进项税。企业支付的银行贷款利息所对应的增值税专用发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

详细分析

一、相关法律法规依据

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第三款规定："以下项目购进的增值税进项税额，不得从销项税额中抵扣：

（四）购买下列服务的增值税进项税额，除外：

2. 金融服务；

3. 服务费。

本条规定明确指出，除金融服务和服务费外的其他项目购进的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。贷款利息属于金融服务，因此，贷款利息增值税专用发票的进项税额不能抵扣进项税。

二、贷款利息不属于可抵扣进项税的项目

贷款利息是企业借用资金而支付的费用，不属于企业生产经营活动中取得的收入，因此，其对应的增值税专用发票上的进项税额不能抵扣进项税。

三、贷款利息发票的税务处理

企业在税务处理时，需要注意以下事项：

1. 不能计入进项税额抵扣：贷款利息发票的进项税额不得计入可以抵扣的进项税额中。

2. 转出不可抵扣进项税额：企业应将贷款利息发票的进项税额转出，不得留存。

3. 保留相关凭证：企业应保留贷款利息发票及相关凭证，以备税务机关检查。

四、企业应对措施

为了避免贷款利息增值税专用发票进项税额无法抵扣带来的影响，企业可以采取以下应对措施：

1. 选择对抵扣要求较低的金融服务：企业在选择金融服务时，尽量选择增值税进项税额可以抵扣的项目，如金融租赁等。

2. 协商贷款利息计提时间：企业可以通过与银行协商，在不影响贷款期限和利率的情况下，将贷款利息的计提时间安排在增值税申报期结束后，从而避免利息发票在申报期内开具，导致无法抵扣。

3. 优化资金管理：企业应加强资金管理，提高资金使用效率，减少对贷款的依赖，从而降低贷款利息支出，减少无法抵扣进项税额的影响。

五、其他注意事项

除了贷款利息增值税专用发票外，以下几类增值税专用发票的进项税额也不能抵扣：

1. 个人消费类支出：如员工工资、福利、差旅费等个人消费类支出的增值税专用发票不得抵扣进项税。

2. 固定资产购置：固定资产购置发票中的进项税额，其抵扣期限为该固定资产取得使用权之日起1年内。

3. 销售免税货物或提供免税服务的支出：用于销售免税货物或提供免税服务的支出所取得的增值税专用发票不得抵扣进项税。

4. 不符合规定取得的专用发票：不符合规定的专用发票，如发票缺失必要信息、发票内容与实际业务不符等，不得抵扣进项税。

企业应严格遵守税收法规，规范增值税专用发票的取得和使用，避免因不当抵扣进项税而受到税务处罚。