收到发票是借方还是贷方

收到发票是借方还是贷方

摘要

收到发票时，会计分录的借方和贷方取决于企业的纳税人类型以及发票的具体内容。对于一般纳税人，借方记入资产科目和应交税费，贷方记入负债科目或现金科目；对于小规模纳税人，借方仅记入资产科目，贷方记入负债科目或现金科目。

引言

发票是企业在进行商品或劳务交易时开具的凭证，其中记载了交易的基本信息，如交易日期、交易金额、发票号码和增值税额等。收到发票时，会计人员需要根据企业不同的纳税人类型和发票的具体内容，进行相应的会计分录处理。

一般纳税人

一般纳税人是指年应税销售额超过固定标准的企业，需要按照增值税一般计税方法进行纳税申报。收到发票时，一般纳税人的会计分录处理如下：

借方：

• 原材料（或其他资产科目）：记录购买的商品或接受的劳务
• 应交税费——应交增值税（进项税额）：记录支付的增值税额

贷方：

• 银行存款：记录支付的货款
• 应付账款：记录未付的货款

举例：

一家一般纳税人企业收到一张发票，内容为购买原材料10,000元（含增值税1,700元）。会计分录如下：

借：原材料 10,000
借：应交税费——应交增值税 1,700
贷：银行存款 11,700

小规模纳税人

小规模纳税人是指年应税销售额未超过固定标准的企业，可以按照增值税简易计税方法进行纳税申报。收到发票时，小规模纳税人的会计分录处理如下：

借方：

• 原材料（或其他资产科目）：记录购买的商品或接受的劳务

贷方：

• 银行存款：记录支付的货款
• 应付账款：记录未付的货款

举例：

一家小规模纳税人企业收到一张发票，内容为购买原材料5,000元（含增值税850元）。会计分录如下：

借：原材料 5,000
贷：银行存款 5,850

增值税专用发票

增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的特殊发票，可以作为企业抵扣进项税额的凭证。收到增值税专用发票时，会计分录处理如下：

借方：

• 原材料（或库存商品）
• 应交税费——应交增值税（进项税额）

贷方：

• 应付账款

举例：

一家一般纳税人企业收到一张增值税专用发票，内容为购买原材料10,000元（含增值税1,700元）。会计分录如下：

借：原材料 10,000
借：应交税费——应交增值税 1,700
贷：应付账款 11,700

支付货款

收到发票后，企业还需要根据实际支付情况进行会计分录处理：

借方：

• 应付账款/应付货款：记录支付的货款

贷方：

• 银行存款：记录支付的货款
• 现金：记录支付的现金
• 应收票据：记录收到的票据

举例：

一家企业收到发票后，向供应商支付了5,000元货款。会计分录如下：

借：应付账款 5,000
贷：银行存款 5,000

发票的合规性

收到发票时，会计人员还应注意检查发票的合规性，包括以下方面：

• 发票内容是否齐全，包括发票号码、开票日期、收款单位、开票单位、商品或劳务名称、数量、单价、金额、税额等
• 发票与实际交易是否相符
• 字迹是否清楚，是否有压线或错格
• 发票是否存在涂改或伪造

结语

收到发票时的会计分录处理取决于企业的纳税人类型和发票的具体内容。一般纳税人需要记录购买的商品或接受的劳务以及支付的增值税额；小规模纳税人不记录增值税额。收到增值税专用发票时，需要记录进项税额。支付货款后，还需要进行相应的会计分录处理。会计人员应注意检查发票的合规性，确保会计信息的真实性和准确性。