贷款服务发票可以抵扣进项税吗

贷款服务发票可以抵扣进项税吗？

摘要：

不可以，贷款服务发票不可以抵扣进项税。

引言：

增值税作为我国现行税收体系的重要组成部分，对企业生产经营活动的影响不容小觑。其中，进项税额抵扣制度作为增值税抵消机制的核心内容，对于优化资源配置，降低企业税负具有重要意义。然而，并非所有进项发票均可抵扣进项税，贷款服务发票即为一项例外。本文将深入解析贷款服务发票不得抵扣进项税的政策依据及相关规定。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)作为增值税改革的纲领性文件，明确规定：一般纳税人购进的贷款服务，其进项税额是不可以抵扣的。这一政策适用于所有一般纳税人，意味着无论是通过何种方式获得的贷款服务，其相关的进项税额均不得从销项税额中抵扣。

法条解读：

财税〔2016〕36号文的第二十七条明确列出了不得抵扣进项税额的项目，其中包括购进的贷款服务。条文指出：

"不得抵扣税额的进项税额包括：

……

六、贷入的金融机构利息、罚息；

七、向金融机构借款支付的利息、手续费、佣金、汇兑损益；

八、向非金融机构借款支付的利息、手续费、佣金；

九、借入款项所发生的利息支出，但以该借入款项取得的收入为免税收入、不征税收入或者已按照规定调整了应纳税所得额的除外。"

具体含义：

上述法条规定涵盖了企业接受贷款服务时支付的各项费用，包括投融资顾问费、手续费、咨询费等。这些费用的进项税额同样不得从销项税额中抵扣。

政策目的：

贷款服务发票不得抵扣进项税的规定体现了税收政策对于特定类型服务进项税额抵扣的限制。此举旨在规范税收征管，确保税收公平。

对企业的启示：

对于企业而言，理解和遵守贷款服务发票不得抵扣进项税的规定对于正确进行税务处理至关重要。企业应在业务往来中明确区分贷款服务与其他应税服务，避免出现进项税额抵扣错误。

常见误区：

在实践中，部分企业对贷款服务发票的进项税额抵扣存在以下误区：

• 误以为贷款利息发票可抵扣进项税：贷款利息发票属于贷款服务发票的一种，同样不得抵扣进项税。
• 误以为分期付款贷款手续费可抵扣进项税：分期付款贷款手续费本质上是对贷款服务的支付，其进项税额不得抵扣。
• 误以为变相抵扣贷款利息：部分企业通过虚构业务或其他方式将贷款利息费用转嫁为其他应税项目，以达到变相抵扣的目的。此种行为违反税收法规，将承担相应税务风险。

税务处理建议：

企业在收到贷款服务发票后，应将进项税额记入进项税额科目，但不得从销项税额中抵扣。同时，企业应妥善保存贷款服务发票及相关凭证，以备税务机关检查。

执法实践：

税务机关高度重视贷款服务发票进项税额抵扣的管理。在税务稽查中，对于违规抵扣贷款服务发票进项税额的企业，税务机关将依法追缴税款，并处以罚款。

结语：

贷款服务发票不得抵扣进项税是我国增值税政策的明确规定，企业应严格遵守相关规定，规范税务处理。正确理解和执行税收政策，不仅有利于依法纳税，也有助于维护税收公平，促进市场经济健康发展。