小额贷款公司税收政策

小额贷款公司税收政策

摘要

小额贷款公司A享受的税收优惠政策主要包括：

• 对金融机构A向小型企业A、微型企业A及个体工商户A发放小额贷款取得的利息收入免征增值税A。
• 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税A。
• 对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。
• 对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
• 对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金A准予在企业所得税A税前扣除。

这些优惠政策旨在支持小微企业和个体工商户的发展，减轻其融资成本，促进经济增长。优惠政策执行至2027年12月31日。

详细内容

增值税优惠

根据《财政部 国家税务总局关于调整部分增值税政策的通知》（财税〔2016〕104号），对金融机构向符合条件的小微企业、个体工商户发放的小额贷款取得的利息收入，免征增值税。小额贷款的具体条件如下：

• 贷款对象：小型企业、微型企业、个体工商户
• 贷款金额：单笔贷款金额不超过100万元人民币
• 贷款用途：用于生产经营

印花税优惠

根据《财政部 国家税务总局关于减免部分印花税的通知》（财税〔2017〕13号），对金融机构与符合条件的小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。小额贷款的具体条件与增值税优惠一致。

企业所得税优惠

对于经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司，其取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。此外，在计算应纳税所得额时，农户小额贷款利息收入按90%计入收入总额。

小额贷款公司的农户小额贷款是指符合以下条件的贷款：

• 贷款对象：农户
• 贷款金额：单笔贷款金额不超过50万元人民币
• 贷款用途：用于农业生产经营

另外，经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金，准予在企业所得税税前扣除。

优惠政策的意义

小额贷款公司税收优惠政策的实施具有以下意义：

支持小微企业发展

小微企业是我国经济的重要组成部分，但其融资困难问题一直较为突出。税收优惠政策通过减免税费，降低了小微企业的融资成本，使其能够获得更充足的资金支持，从而促进其发展壮大。

扶持个体工商户

个体工商户也是我国经济的重要力量，但其经营风险较大，融资能力较弱。税收优惠政策通过减免税费，缓解了其融资压力，使其能够更稳定地发展经营。

促进农村经济发展

农户小额贷款利息收入免征增值税，在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额，减轻了小额贷款公司的税收负担，使其能够提供更多的小额贷款支持农户发展农业生产经营，从而促进农村经济发展。

政策执行期限

上述税收优惠政策执行至2027年12月31日。在此期间，小额贷款公司应充分利用政策优势，积极开展小额贷款业务，为小微企业、个体工商户和农户提供融资支持，促进经济增长。

适用范围的拓展

除了上述明确规定的小额贷款税收优惠政策外，一些地方政府还出台了针对小额贷款公司的差异化税收优惠政策，以进一步支持小微企业和个体工商户的发展。例如：

• 北京市对小额贷款公司取得的贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按80%计入收入总额。
• 广东省对小额贷款公司取得的符合条件的小额贷款利息收入，实行所得税核定征收方式，核定征收率为5%。
• 江苏省对符合条件的小额贷款公司免征增值税、营业税和企业所得税。

这些差异化税收优惠政策进一步扩大了小额贷款税收优惠政策的适用范围，为小额贷款公司提供了更优惠的政策环境。

未来的完善方向

为了更好地发挥小额贷款税收优惠政策的作用，还可以从以下几个方面进行完善：

• 拓展优惠政策的适用范围，将更多符合条件的小微企业、个体工商户和农户纳入支持范围。
• 延长优惠政策的执行期限，为小额贷款公司提供更长期的发展保障。
• 加强政策落实监管，确保优惠政策落到实处，惠及小微企业、个体工商户和农户。
• 完善税收征管制度，防范优惠政策被滥用，维护税收公平。

通过不断完善小额贷款税收优惠政策，充分发挥其支持小微企业、个体工商户和农户发展的作用，促进经济增长，助力实现共同富裕的目标。