企业间的贷款利息收入要交增值税吗

企业间的贷款利息收入要交增值税吗？

摘要：

企业间的贷款利息收入不免征增值税。企业之间的借款利息收入，如果不符合统借统还的业务，取得的利息全部作为含税销售额，按照规定计算销项税额或者应纳增值税（小规模纳税人）。支付利息方取得增值税发票（含增值税专用发票）不能抵扣进项税额。

概述

增值税是一种流转税，针对商品和服务在各个流通环节增值部分征收的税。贷款利息收入作为一种经济活动中产生的收入，同样需要按照规定缴纳增值税。

企业间贷款利息收入缴纳增值税的规定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，企业间的贷款利息收入不属于增值税免税范围。因此，企业之间的借款利息收入，如果不符合统借统还的业务，取得的利息全部作为含税销售额，按照规定计算销项税额或者应纳增值税（小规模纳税人）。

统借统还业务的增值税处理

统借统还业务是指企业与其他企业之间签订协议，双方互相借款并约定按期归还的业务。在这种情况下，企业之间的借款利息收入可以免征增值税。

具体而言，符合统借统还业务条件的企业，其借款利息收入可以按照以下方式处理：

• 双方企业约定利息的，按照利息收入减去利息支出的差额计算销项税额或应纳增值税。
• 双方企业未约定利息的，按照借款余额的万分之五计算销项税额或应纳增值税。

发票开具要求

企业在取得贷款利息收入时，需要开具增值税发票。开具发票时，应按照以下要求：

• 发票类型：增值税专用发票或增值税普通发票。
• 纳税人识别号：开票方和受票方的纳税人识别号。
• 发票金额：贷款利息收入的含税金额。
• 税率：一般纳税人适用6%，小规模纳税人适用3%。

进项税额抵扣

支付方取得贷款利息发票后，不能将其抵扣为进项税额。这是因为贷款利息收入不属于增值税进项税额抵扣范围。

实例分析

假设企业A借给企业B 100 万元人民币，约定借款期限为一年，年利率为 5%。一年后，企业B应支付利息 5 万元人民币（100 万元 x 5%）。

在这种情况下，企业A的贷款利息收入为 5 万元人民币。由于不符合统借统还业务，该收入按照一般规定计算销项税额：

• 销项税额 = 5 万元 x 6% = 3000 元

企业B取得的利息支出为 5 万元人民币。由于无法抵扣进项税额，该支出将作为企业B的非税 deductible费用。

增值税的经济意义

贷款利息收入缴纳增值税，一方面可以增加政府财政收入，另一方面也有利于公平税负。如果企业间的贷款利息收入免征增值税，可能会导致某些企业通过借贷融通资金来逃避税收。

结论

企业间的贷款利息收入不免征增值税。企业在取得贷款利息收入时，需要按照规定计算销项税额或者应纳增值税。支付利息方取得增值税发票后，不能抵扣进项税额。