企业贷款利息可以抵扣进项税吗为什么

企业贷款利息可以抵扣进项税吗？为什么？

摘要

企业贷款利息不可以抵扣进项税。这一政策规定主要基于以下几点考虑：增值税抵扣链条的原则、避免征管漏洞、政策依据。

引论

在企业经营过程中，贷款是获取资金的重要方式。贷款利息支出是企业不可避免的运营成本。增值税作为我国现行税制的重要组成部分，其抵扣机制备受关注。那么，企业贷款利息能否抵扣进项税呢？

不可抵扣的原因

1. 增值税抵扣链条的原则

增值税抵扣链条是指纳税人销售货物或提供应税劳务时，应纳增值税额可以扣除其购进货物或应税劳务所含增值税额的过程。如果允许贷款利息支出抵扣进项税，按照增值税抵扣链条的原则，相应就应该对存款利息征税。

然而，在我国现阶段，对存款利息征税难度很大。一方面，个人存款利息涉及隐私保护问题，征税难度较大。另一方面，企业存款利息种类繁多，征税成本较高。因此，为了维护增值税抵扣链条的完整性，对贷款服务暂时不允许抵扣进项税。

2. 避免征管漏洞

贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等不允许抵扣进项税，是因为这些服务中，公司消费和个人消费很难划分清楚，担心出现太大的征管漏洞。

例如，企业使用贷款资金支付员工的餐饮费，既可以是公务宴请，也可以是个人消费。如果允许抵扣，可能会导致企业滥用抵扣权，将个人消费的支出转嫁为公务支出，从而逃避税收。

3. 政策依据

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）明确规定，一般纳税人购进的贷款服务，进项税额是不可以抵扣的。

这一政策规定为企业在贷款利息的还款过程中增加了负担，也间接影响了企业的成本。企业的贷款利率会受到多种因素的影响，包括但不限于市场利率、信用评级、贷款期限等。

对企业的影响

企业贷款利息支出不能抵扣进项税，会增加企业的财务成本。对于资金密集型企业或需要大量贷款的企业来说，影响更为显著。

例如，一家制造业企业需要向银行贷款1000万元，年利率为5%，贷款期限为5年。如果不考虑其他因素，仅贷款利息支出就需每年支付50万元。如果允许抵扣进项税，企业可以节省增值税额10万元（假设增值税税率为10%），减轻企业财务负担。

政策建议

鉴于企业贷款利息支出不能抵扣进项税给企业带来的负担，建议相关部门考虑以下政策建议：

1. 完善征管体系

加强存款利息的征管力度，探索建立存款利息征税机制。通过信息化手段，提高存款利息的可控性，减少征管漏洞。

2. 优化服务分类

细化贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等项目的界定，明确企业消费和个人消费的区分标准。通过完善服务分类，减少征管难度。

3. 分步实施抵扣

可以考虑分步实施贷款利息支出抵扣进项税政策。先从贷款金额较小、用途较为明确的企业开始试点，积累经验，逐步扩大抵扣范围。

结论

企业贷款利息支出不能抵扣进项税，是基于增值税抵扣链条的原则、避免征管漏洞和政策依据等多方面考虑。这一政策规定对企业增加了财务成本，也影响了企业的竞争力。建议相关部门考虑完善征管体系、优化服务分类和分步实施抵扣等政策建议，以平衡税收公平与促进企业发展的需要。