贷款利息征收企业所得税吗

贷款利息征收企业所得税吗？

摘要

贷款利息是否征收企业所得税取决于贷款的主体。如果是企业之间的贷款，那么贷款利息需要征收企业所得税。企业之间借款利息的税率包括增值税及附加税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以及企业所得税。此外，借款合同还需要缴纳印花税。对于企业为员工代扣代缴的个人所得税，企业可以获得手续费，该手续费需要缴纳企业所得税。

正文

一、贷款利息征收企业所得税的条件

根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括利息收入，为收入总额。因此，企业取得的贷款利息收入，原则上需要缴纳企业所得税。

这里需要注意的是，并非所有贷款利息都征收企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，以下情况下的贷款利息不征收企业所得税：

• 企业向金融机构借款的利息；
• 企业向其他企业借款的利息，但借款期限在一年以内（含一年）的；
• 企业从境外取得的贷款利息，但该贷款用于境内投资的除外。

二、企业之间贷款利息的税收处理

企业之间贷款的利息收入，需要缴纳企业所得税。税率包括增值税及附加税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以及企业所得税。

• 增值税及附加税

企业之间借款利息的增值税及附加税税率如下：

• 一般纳税人：增值税税率6%，附加税率为增值税的7%（城市维护建设税）+3%（教育费附加）+2%（地方教育附加）；

• 小规模纳税人：增值税税率3%，附加税率为增值税的5%（城市维护建设税）+3%（教育费附加）+2%（地方教育附加）。

• 企业所得税

企业所得税税率为25%。但主管税务机关出具证明，证明该利息收入已经免税，则可以暂免征收企业所得税。如果没有证明，则需要按照2%的税率附征企业所得税。

• 印花税

借款合同需要缴纳印花税。印花税税率为千分之一。

三、企业为员工代扣代缴个人所得税手续费的税收处理

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条的规定，对于企业为员工代扣代缴的个人所得税，税务机关按照所扣缴的税款，付给企业百分之二的手续费。企业从税务机关取得的代扣代缴、委托代征等各项税款返还的手续费，需要缴纳企业所得税。

计算公式：

应纳企业所得税=手续费收入*25%

例如：

某企业为员工代扣代缴个人所得税100万元，税务机关返还的手续费为2万元。则该企业需要缴纳的企业所得税为：

应纳企业所得税=2万元*25%=5000元

四、案例分析

案例一：

A企业向B企业借款100万元，期限为一年。B企业是增值税一般纳税人。则A企业取得的贷款利息收入的税收处理如下：

• 增值税：100万元*6%=6万元
• 城市维护建设税：6万元*7%=4.2万元
• 教育费附加：6万元*3%=1.8万元
• 地方教育附加：6万元*2%=1.2万元
• 企业所得税：主管税务机关出具证明，免征企业所得税。

案例二：

C企业向D银行借款100万元，期限为两年。则C企业取得的贷款利息收入不征收企业所得税。

案例三：

E企业为员工代扣代缴个人所得税100万元，税务机关返还的手续费为2万元。则E企业需要缴纳的企业所得税为：

应纳企业所得税=2万元*25%=5000元

五、税务筹划建议

企业可以在以下方面进行税务筹划，以合理降低贷款利息的税收负担：

• 尽可能向金融机构借款，或者向其他企业借款期限不超过一年的贷款；
• 争取主管税务机关出具证明，证明贷款利息收入已经免税；
• 及时申报缴纳企业所得税，避免滞纳金处罚。