贷款发票可以做进项抵扣吗

贷款发票可以做进项抵扣吗？

摘要 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其相关规定，一般纳税人购进的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。这意味着企业在购买贷款服务时支付的增值税，不能在其销售商品或提供服务时收取的增值税中抵扣。

详细解释

贷款服务是一种金融服务，是指金融机构向个人或企业提供贷款，并收取利息费用的行为。在增值税改革后，贷款服务被明确纳入应税范围，金融机构需要对贷款服务收入征收6%的增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定：“购进货物或者应税劳务、应税服务时已经缴纳的增值税税额，在销售货物或者提供应税劳务、应税服务时准予从销项税额中抵扣。”然而，该条例第十七条明确规定：“下列项目不得从销项税额中抵扣进项税额：(一)购进的金融服务。”

因此，企业在购买贷款服务时支付的增值税，不能在其销售商品或提供服务时收取的增值税中抵扣。这一规定主要适用于营改增之后的金融服务业，即企业所支付的利息费用及直接相关的其他费用在营改增之后需要缴纳6%的增值税，且这部分的税额无法做进项抵扣。

除了贷款服务外，购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额也不得从销项税额中抵扣。这些规定主要是为了避免企业通过购买服务来虚增成本、减少应纳税额，从而保障税收的公平性和合理性。

应对措施

尽管贷款服务的进项税额无法抵扣，但贷款服务机构仍然可以通过以下方式合法地申报抵扣：

• 取得增值税专用发票：贷款服务机构在支付贷款服务时，可以取得贷款服务机构开具的增值税专用发票。
• 申报抵扣：贷款服务机构可以通过增值税申报表，将取得的增值税专用发票上的进项税额进行申报抵扣。

对于小微企业等特定纳税人，还可以通过财政部门的贷款服务税收优惠政策，享受抵扣优惠。具体优惠政策因地区而异，企业可以咨询当地税务机关。

案例分析

一家企业向银行贷款100万元，贷款期限为一年，年利率为5%。企业支付的利息费用为5万元。根据相关规定，这5万元的利息费用需要缴纳6%的增值税，即3000元。

在企业销售商品时，收取的增值税为10万元。根据增值税抵扣规定，企业不能将贷款服务的进项税额（3000元）从销项税额（10万元）中抵扣。这意味着，企业需要缴纳的增值税为10万元。

结论

贷款服务的进项税额不可以抵扣。这一规定旨在防止企业通过购买服务来虚增成本、减少应纳税额。对于贷款服务机构，可以通过增值税专用发票和抵扣申报的方式，合法地申报抵扣。小微企业等特定纳税人还可以享受相关税收优惠政策。