进项税额转出是什么？哪些情况要做进项税额转出

进项税额转出是什么？一句话先答：它指已经抵扣过的进项税额，因用途改变或属于不得抵扣情形，需要从当期进项中"转出"、把之前抵的税补回来——是对已抵扣进项的纠正。

进项税额转出是什么

增值税一般纳税人取得专票可抵扣进项。但如果这部分进项后来用于不能抵扣的地方，就要把已抵的转出，相当于补回税款。

哪些情况要做进项转出

非正常损失要分清

非正常损失主要指：

• 因管理不善造成的被盗、丢失、霉变变质
• 违法违规被没收、销毁等

而正常经营损耗、自然灾害等一般不属于非正常损失，通常不需要做进项转出。

进项转出 vs 不得抵扣

• 不得抵扣：购进时就不抵（一开始不能抵）
• 进项转出：先抵了、后来因情形变化再补回

两者最终效果都是该部分进项不抵扣，区别在时点。

怎么处理进项转出

1. 识别情形：判断是否属于应转出情形
2. 计算转出额：按对应进项税额计算
3. 申报转出：在增值税申报表"进项税额转出"栏填报
4. 保留依据：留存损失认定、用途变更等资料

小结

进项税额转出：已抵的进项因用途改变/非正常损失/不合规等不得抵扣时，要转出补回税款。 重点分清非正常损失（管理不善才算）、及时在申报表转出、留好依据。规范处理进项，是增值税合规的重要一环。

常见问题

什么是进项税额转出？

指已经抵扣过的进项税额，后来因用途改变或属于不得抵扣情形，需要从当期进项税额中"转出"、相当于把之前抵扣的税补回来。它是对已抵扣进项的一种纠正。

哪些情况要做进项转出？

常见有：购进货物服务改用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费；发生非正常损失（管理不善被盗、丢失、霉变等）；以及取得的发票被认定不合规等。这些对应的进项不得抵扣，需转出。

正常报废、自然灾害损失要转出吗？

一般不需要。非正常损失主要指因管理不善造成的被盗、丢失、霉变变质，以及违法违规被没收销毁等。正常经营损耗、自然灾害等不属于非正常损失，通常不需要做进项转出。

进项转出和不得抵扣是一回事吗？

相关但不同。不得抵扣是"一开始就不能抵"，购进时就不抵扣；进项转出是"先抵了、后来要补回"，即已经抵扣后因情形变化再转出。两者最终效果都是该部分进项不抵扣。